Polskie ustawodawstwo i praktyka organów podatkowych pozwalają podatnikom uzyskać dodatkowe oszczędności wynikające ze sposobu prowadzonych rozliczeń. W zależności od skali i zasobów prowadzonego biznesu dodatkowe środki można uzyskać nie tylko za pomocą odpowiedniego ustrukturyzowania transakcji, ale także poprzez dodatkową analizę zgromadzonej dotychczas dokumentacji.

Poniżej prezentujemy kilka przykładowych sposobów czy też metod na pozyskanie oszczędności w VAT zarówno w tym roku, jak i w kolejnych latach.

1. Weryfikacja faktur zakupowych za okres grudzień 2018 r. – listopad 2019 r.

W praktyce funkcjonowania przedsiębiorstwa zdarza się, że podatek naliczony z części faktur nie zostaje odliczony z uwagi na wątpliwości co do tej możliwości. Mogą być różne powody, które wynikają z bezpiecznego podejścia firm do określonej kategorii wydatków, dokumentacji towarzyszącej zakupom (np. dowodów wykonania usługi, powstania obowiązku podatkowego) czy również z braku możliwości wygospodarowania odpowiedniej ilości czasu na analizę zagadnienia generującego wątpliwości.

W tym wypadku sugerujemy przygotowanie podsumowania wątpliwych kosztów z uwzględnieniem kwot wynikających z „wątpliwych faktur”. Wynikiem tego działania powinno być rozpoczęcie procesu zakończonego decyzją o skorzystaniu z prawa do odliczenia z faktur otrzymanych w latach poprzednich. Będzie to także doskonałe ćwiczenie pozwalające na efektywne odzyskiwanie podatku w przyszłości.

2. Prawo do uzyskania nadpłaty podatku od towarów i usług

Wraz z końcem bieżącego roku nie będzie już możliwości odzyskania nadpłaconego podatku za 2018 r. Warto zatem zweryfikować faktury sprzedażowe z kilku perspektyw, a w szczególności sprawdzić możliwość obniżenia kwoty podatku wynikającej z wystawionych korekt faktur in minus czy ze stosowania zbyt wysokiej stawki VAT w przypadku sprzedaży na rzecz konsumentów.

Skuteczne wnioskowanie o odsetki od niesłusznie zawyżonych kwot podatku jest jedną z możliwości uzyskania dodatkowych kwot wynikających z nadpłaconego podatku. Przykładem tego rodzaju możliwości jest sytuacja, w której praktyka organów niesłusznie nakazywała wystawienie faktur na rzecz zagranicznego kontrahenta z VAT.

3. Transakcje międzynarodowe

Przepisy podatkowe, będące m.in. wynikiem implementacji przepisów unijnych, pozwalają na optymalne rozliczenie transakcji, które są szansą na utrzymywanie odpowiedniego poziomu płynności finansowej.

Część firm nie może w pełni skorzystać ze stawki obniżonej z uwagi na brakującą dokumentację, która uprawnia do stosowania tej stawki. Zalecamy nie tylko przejrzeć odpowiednie procesy gromadzenia dokumentacji, ale również przyjrzeć się samej dokumentacji źródłowej (np. transportowej). Pomoże to w skorzystaniu z możliwości obniżenia swoich zobowiązań w tym roku oraz w zadbaniu o minimalizację obciążeń administracyjnych w kolejnym roku. Dodatkowo podmioty nabywające towary spoza UE mogą skorzystać z optymalizacji rozliczeń importowych poprzez zastosowanie szeregu mechanizmów i zwolnień wynikających wprost z przepisów.

4. Rabaty pośrednie

W niektórych modelach sprzedaży można uzyskać oszczędności z udzielonych rabatów pośrednich. Tego rodzaju rabaty są częste na przykład w branży handlowej, gdzie producent sprzedaje towary do podmiotu zajmującego się hurtową sprzedażą towarów. Z kolei ten podmiot sprzedaje towary do sprzedawcy detalicznego. Sprzedawca detaliczny w ramach swojej działalności dokonuje sprzedaży towarów i po przekroczeniu określonego wolumenu sprzedaży towaru producenta uzyskuje dodatkowe wynagrodzenie. Pozwala to w pewnych przypadkach na uzyskanie przez sprzedawcę dodatkowego wynagrodzenia bez konieczności wystawiania faktury.

5. Krajowa dostawa 0 procent w przypadku, gdy towar jest wykorzystywany do świadczenia usług

Dla przedsiębiorstw wykonujących dostawy na rzecz podmiotów zagranicznych istnieje szereg opcji opodatkowania tych dostaw. Co do zasady sprzedaż na terytorium kraju jest obowiązkowo opodatkowana wg stawki podstawowej. Niemniej jednak przepisy pozwalają wprost na opodatkowanie dostawy stawką 0 procent, o ile towar następnie będzie przedmiotem usług.

6. Dostawa towarów wykonywana w sposób ciągły

Co do zasady każdorazową dostawę towarów należy rozliczać w sposób odrębny, tj. podatek rozliczany jest za dzień, w którym doszło do przeniesienia prawa do rozporządzania towarem jako właściciel.

Niemniej jednak podmioty dostarczające duże wolumeny towarów, w szczególności na rzecz stałych kontrahentów, mogą również rozważyć mechanizm zastosowania rozliczeń pozwalający na potraktowanie wolumenu dostaw towarów jako dostawy wykonywanej w sposób ciągły. Pozwoli to na ustalenie daty powstania obowiązku podatkowego dla całego wolumenu w jednym dniu (np. danego miesiąca). W konsekwencji będzie można ograniczyć zaangażowanie potrzebne do ustalenia powstania obowiązku podatkowego od każdej dostawy. Ułatwi to również stosowanie właściwego kursu waluty obcej oraz zwiększy efektywność procesu wystawania faktur.

7 grudnia 2023 r. podczas naszego webinarium „VAT na koniec i początek roku – gdzie szukać oszczędności?” szerzej omówimy te zagadnienia, a także podzielimy się innymi pomysłami na oszczędności w VAT.