Schematy transgraniczne

W przypadku, gdy do dnia 31 grudnia 2020 r. korzystający dokonywał jakichkolwiek czynności będących elementem schematu podatkowego transgranicznego lub uzyskiwał wynikającą z niego korzyść podatkową, termin złożenia informacji o zastosowaniu schematu podatkowego – MDR-3 – upływa 30 kwietnia 2021 r.

Jakich schematów dotyczy obowiązek?

• Transgranicznych schematów podatkowych, dla których pierwszej czynności związanej z wdrożeniem dokonano w 2019 r. lub 2020 r. lub w którymkolwiek z tych lat osiągnięta została korzyść podatkowa, o ile termin złożenia MDR-3 upływał po wprowadzeniu stanu zagrożenia epidemicznego lub stanu epidemii;
• Transgranicznych schematów podatkowych, dla których korzystający złożył już MDR-3 w 2019 r. lub I kwartale 2020 r. – ma to związek z powtórnym raportowaniem schematów podatkowych transgranicznych.

Jaki jest termin raportowania MDR-3 schematów za 2020 r. dotyczących CIT?

W związku z wydłużeniem terminu do złożenia deklaracji CIT-8 za 2020 r. do 30 czerwca 2021 r., naszym zdaniem, wydłużył się także termin złożenia MDR-3 dla schematów transgranicznych, dla których przeważającym podatkiem jest CIT. Minister Finansów nie zajął jednak dotychczas stanowiska w tym zakresie.

Jakie są zasady raportowania od 1 stycznia 2021 r.?

W przypadku schematów podatkowych transgranicznych, gdy od dnia 1 stycznia 2021 r. korzystający dokonywał jakichkolwiek czynności będących elementem schematu podatkowego transgranicznego lub uzyskiwał wynikającą z niego korzyść podatkową, upływ terminu określany jest na zasadach ogólnych, zgodnie z art. 86j Ordynacji podatkowej, tj. w terminie złożenia deklaracji podatkowej właściwej dla podatku przeważającego w schemacie.

Na kim ciąży obowiązek?

Wyłącznie na korzystającym / korzystających. Każdy korzystający ma obowiązek złożenia swojej informacji – nie zwalania z obowiązku złożenie informacji MDR-3 przez innego korzystającego z tego samego schematu.

Schematy nietransgraniczne (krajowe)

Termin złożenia informacji MDR-3 dla schematów nietransgranicznych nadal jest zawieszony do 30. dnia następującego po dniu odwołania stanu zagrożenia epidemicznego i stanu epidemii. Rekomendujemy jednak składanie raportów na bieżąco, aby uniknąć kumulacji raportowań po odmrożeniu terminu.

Jakich schematów dotyczy obowiązek?

Schematów podatkowych nietransgranicznych (krajowych), dla których pierwszej czynności związanej z wdrożeniem dokonano w 2019 r. lub 2020 r. lub w którymkolwiek z tych lat osiągnięta została korzyść podatkowa, o ile termin złożenia MDR-3 upływał po wprowadzeniu stanu zagrożenia epidemicznego lub stanu epidemii, a także schematów, dla których pierwszej czynności związanej z wdrożeniem dokonano w 2021 r. lub w tym roku osiągnięta została korzyść podatkowa

Na kim ciąży obowiązek?

Wyłącznie na korzystającym / korzystających. Każdy korzystający ma obowiązek złożenia swojej informacji – nie zwalania z obowiązku złożenie informacji MDR-3 przez innego korzystającego z tego samego schematu.

Kto podpisuje informację MDR-3?

Informacja MDR-3 od 1 lipca 2020 r. może zostać podpisana przez:

• Osobę fizyczną – w przypadku podatników będących osobami fizycznymi.
• Osobę upoważnioną przez przedsiębiorcę zagranicznego do reprezentowania go w oddziale – w przypadku podatnika będącego przedsiębiorcą zagranicznym posiadającym oddział działający na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.
• Osobę (osoby) uprawnioną do reprezentacji – w przypadku pozostałych podatników.
• Nadal nie jest możliwe podpisanie informacji MDR-3 przez pełnomocnika, ale możliwe jest jego złożenie (czynność techniczna przekazania do Szefa KAS) za pośrednictwem pełnomocnika.