Podatnicy, dokonujący po 1 stycznia 2017 r. wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów oraz importu usług, którzy rozliczyli VAT z tego tytułu po upływie 3-miesięcznego terminu przewidzianego w polskich przepisach i ponieśli ciężar odsetek od VAT należnego, mogą teraz łatwiej dochodzić ich zwrotu wraz z oprocentowaniem.

Wyrok Trybunału Sprawiedliwości UE z 18 marca 2021 r. – wymiar formalny

Powyższe jest skutkiem wyroku Trybunału Sprawiedliwości UE z 18 marca 2021 r. w sprawie C-895/19 A. przeciwko Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, w którym TSUE potwierdził, że zasada neutralności VAT nie może być ograniczana z powodów formalnych, niezwiązanych z konstrukcją VAT.

Wobec tego za niezgodny z zasadą neutralności VAT uznany został przepis art. 86 ust. 10b pkt 2 ustawy o VAT, zgodnie z którym prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego powstaje w rozliczeniu za okres, w którym w odniesieniu do nabytych towarów powstał obowiązek podatkowy, pod warunkiem, że podatnik otrzyma fakturę dokumentującą WNT oraz uwzględni kwotę podatku należnego z tytułu WNT w deklaracji podatkowej, w której jest on obowiązany rozliczyć ten podatek, nie później niż w terminie 3 miesięcy od upływu miesiąca, w którym w odniesieniu do nabytych towarów powstał obowiązek podatkowy.

W praktyce przepis ten oznaczał, że w razie rozliczenia podatku VAT od WNT po upływie 3 miesięcy od dnia powstania obowiązku podatkowego:

• podatek VAT naliczony rozliczany był na bieżąco,
• podatek VAT należny wykazywany był wstecznie, czyli w deklaracji właściwej dla miesiąca, w którym powstał obowiązek podatkowy, co mogło powodować konieczność zapłaty odsetek od zaległości podatkowej.

Wymiar praktyczny wyroku TSUE

Wyrok TSUE oznacza, że podatnicy mogą domagać się zwrotu nadpłaty za okres od 1 stycznia 2017 r. wraz z oprocentowaniem od dnia zapłaty. Wskazane jest jednak wnioskowanie o nadpłatę w tym zakresie jak najszybciej, aby nie stracić szansy na oprocentowanie w pełnej wysokości.

Wyrok TSUE wprawdzie dotyczy bezpośrednio WNT, jednakże polska regulacja w zakresie importu usług stawia podobne wymagania co do skorzystania z w pełni neutralnego prawa do odliczenia VAT. Z tego względu, naszym zdaniem, podatnicy mają prawo domagać się zwrotu uiszczonych odsetek także w tym wypadku.

Co należy zrobić, aby odzyskać nadpłatę VAT?

1. Przeanalizować rozliczenia i możliwość odzyskania odsetek w stosunku do WNT i importu usług;
2. Przygotować wniosek o zwrot / stwierdzenie nadpłaty;
3. Zweryfikować korekty rozliczeń VAT.