В Україні прийнято закон про впровадження міжнародних стандартів автоматичного обміну інформацією про фінансові рахунки

21 квітня 2023 року Президент України підписав Закон України «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законодавчих актів України щодо імплементації міжнародного стандарту автоматичного обміну інформацією про фінансові рахунки», прийнятий парламентом України 20 березня 2023 року (далі – «Закон»). Закон набирає чинності з 28 квітня 2023 року крім окремих положень, що відповідно почнуть діяти з 30 червня 2023 року та 1 січня 2024 року.

Закон імплементує в українське законодавство положення ряду міжнародних договорів та стандартів:

• Багатосторонньої угоди CRS (багатостороння угода компетентних органів про автоматичний обмін інформацією про фінансові рахунки) (Multilateral Competent Authority Agreement on Automatic Exchange of Financial Account Information (MCAA CRS);
• Багатосторонньої угода CbC (багатостороння угода компетентних органів про автоматичний обмін звітами у розрізі країн) (Multilateral Competent Authority Agreement on the Exchange of Country-by-Country Reports);
• Угод QCAA, що укладені між компетентними органами України та іноземної юрисдикції, які є сторонами чинного міжнародного договору, що містить положення про обмін інформацією для податкових цілей, яка передбачає автоматичний обмін звітами у розрізі країн міжнародної групи компаній між Україною і такою іноземною юрисдикцією, (Qualifying Competent Authority Agreement);
• загального стандарту звітності CRS (загальний стандарт звітності та належної перевірки інформації про фінансові рахунки) (Common Standard on Reporting and Due Diligence for Financial Account Information (CRS);
• Угоди між Урядом України та Урядом Сполучених Штатів Америки для поліпшення виконання податкових правил і застосування положень Закону США "Про податкові вимоги до іноземних рахунків" (FATCA)".

Закон є одним з елементів реалізації плану BEPS (заходів протидії розмиванню бази оподаткування та виведенню прибутку з-під Оподаткування), розробленого організацією ОЕСР. Впроваджений Законом автоматичний обмін фінансовою та податковою інформацією — це один із таких інструментів плану BEPS з метою створення полегшеного доступу компетентних органів до такої інформації для ефективного виявлення незадекларованих доходів податкових резидентів за межами країн та контролю за правильністю декларування доходів і сплати податків.

Автоматичний обмін фінансовою та податковою інформацією має запрацювати вже в липні 2023 року, а у 2024 році податкові органи країн – учасниць вищезгаданих міжнародних угод обміняються інформацією за 2023 рік.

Запровадження Законом автоматичного обміну інформацією означає, що українські банки повинні будуть збирати інформацію про рахунки платників податків інших країн в Україні та передавати її в українські податкові органи, а ті відповідно передаватимуть таку інформацію в податкові служби інших країн залежно від податкової резидентності такого платника. В свою чергу українські податкові органи отримуватимуть аналогічну інформацію про своїх платників податків.

Зокрема, автоматичному обміну підлягатиме така інформація:

• ім’я/назва власника рахунку;
• дата народження, адреса;
• податковий номер;
• номер банківського рахунку;
• залишок на кінець року;
• загальна сума доходів від фінансових активів за звітний період.

Оскільки Законом вводиться звітність для автоматичного обміну фінансовою інформацією з 1 липня 2023 року, тому у 2024 році Україна може направити таку інформацію іншим країнам - учасницям відповідних міжнародних за минулі пів року. Але в разі, якщо інші країни учасниці CRS збирають інформацію з початку 2023 року, то є можливість отримання українськими податковими органами інформації про українських платників в таких країнах за весь 2023 рік.

Законом введено також поняття міжнародної групи компаній та зобов’язання українських платників податків, які є учасниками відповідної міжнародної групи компаній, подавати до 1 жовтня року, що настає за звітним, повідомлення про участь у міжнародній групі компаній.

За більш детальною інформацією про Закон та можливі наслідки набрання ним чинності для Вас та Вашого бізнесу, будь ласка, звертайтеся до наших фахівців з податкового та фінансового права.