Desarrollo:

El 03 de marzo de 2022 se publicó en el Diario Oficial “El Peruano” el Decreto Legislativo N° 1528 a través del cual se modifica el Código Tributario, en los siguientes términos:

1. Declaración de prescripción: Se precisa que para que el deudor tributario pueda alegar la prescripción debe presentar un escrito señalando el tributo y/o infracción y período de forma específica. Cuando en una solicitud no contenciosa el deudor tributario no señale expresamente el tributo y/o infracción y período materia de su pedido de forma específica, el órgano encargado de resolver requiere la subsanación de dicha omisión dentro del plazo de 10 días hábiles. Vencido dicho plazo sin la subsanación requerida, se declara la improcedencia.

2. Momento en que se puede oponer la prescripción: Si se solicita que se declare la prescripción en un procedimiento no contencioso, no puede oponerse esta en un procedimiento contencioso tributario en forma paralela, y viceversa. En el caso que se encuentre en trámite un procedimiento en el que se haya invocado la prescripción y se inicie uno nuevo respecto del mismo tributo y/o infracción y período, se declarará la improcedencia del segundo procedimiento.

3. Formas de notificación: Las Administraciones Tributarias distintas a la SUNAT deben efectuar la notificación mediante la publicación en el diario oficial o en el diario de la localidad encargado de los avisos judiciales o, en su defecto, en uno de mayor circulación de dicha localidad, cuando no haya sido posible efectuarla en el domicilio fiscal del deudor tributario por cualquier motivo imputable a este. Dicha publicación debe contener el nombre, denominación o razón social de la persona notificada, el número de RUC o número del documento de identidad que corresponda, la numeración del documento en el que consta el acto administrativo, así como la mención a su naturaleza, el tipo de tributo o multa, el monto de estos y el período o el hecho gravado; así como las menciones a otros actos a que se refiere la notificación.

4. Medios probatorios: Se precisa que, excepcionalmente, en aquellos casos en los que se revoque la declaración de inadmisibilidad de la reclamación efectuada antes del vencimiento del plazo probatorio, el cómputo de este se reinicia, por los días que originalmente restaban, a partir del día siguiente a aquel en que surte efecto la notificación de la resolución que revoca dicha inadmisibilidad.

5. Requisitos de admisibilidad de la reclamación y de la apelación: Se indica que tanto la reclamación como la apelación deben interponerse a través de un escrito en el que se identifique el acto reclamable o apelable materia de impugnación, los fundamentos de hecho y, cuando sea posible, los de derecho. Antes de la modificación, sólo se exigía que el escrito se encuentre fundamentado.

6. Subsanación de requisitos de admisibilidad de la reclamación: Se indica que la declaración de inadmisible puede efectuarse antes del vencimiento del plazo probatorio.

7. Solicitud de corrección, ampliación o aclaración: Se indica que el Tribunal Fiscal debe resolver la solicitud dentro del quinto día hábil de presentada, no computándose dentro de dicho plazo, el que se haya otorgado a la Administración Tributaria para que dé respuesta a cualquier requerimiento de información o el plazo que se otorgue al deudor tributario para que se afilie a la notificación por medio electrónico del Tribunal Fiscal, en caso de estar obligado a ello conforme a lo establecido mediante resolución ministerial del Sector Economía y Finanzas.

8. Queja: Se precisa que, excepcionalmente, el plazo para resolver la queja contra la Administración Tributaria es de 30 días hábiles en caso se emita pronunciamiento sobre la prescripción al resolverse la queja.

Por otro lado, se establece que no se computará dentro del plazo para resolver las quejas, el plazo que se otorgue al quejoso para que se afilie a la notificación por medio electrónico del Tribunal Fiscal, en caso de estar obligado a ello conforme a lo establecido mediante resolución ministerial del Sector Economía y Finanzas.

9. De la impugnación de solicitudes no contenciosas: En caso de no resolverse las solicitudes no contenciosas en el plazo máximo de 45 días hábiles o en el plazo establecido para resolver previsto en otras normas, el deudor tributario puede interponer recurso de reclamación dando por denegada su solicitud.

10. Calculo de intereses en los anticipos y pagos a cuenta: Se añade que lo dispuesto en el artículo 34° del Código Tributario es aplicable incluso cuando, con posterioridad al vencimiento o determinación de la obligación principal, se hubiese modificado la base de cálculo del pago a cuenta o el coeficiente aplicable o el sistema utilizado para su determinación, por efecto de la presentación de una declaración jurada rectificatoria o de la determinación efectuada sobre base cierta por la Administración.

11. Formas de notificación: Se añade que, en el caso del Tribunal Fiscal, se debe efectuar la notificación de los actos administrativos que emite mediante la publicación en su página web, cuando no haya sido posible efectuarla en el domicilio fiscal del deudor tributario por cualquier motivo imputable a este. Dicha publicación debe contener los mismos requisitos señalados en el párrafo anterior.

Adicionalmente, se señala que se procederá a notificar por publicación en la página web del Tribunal Fiscal la inadmisibilidad de la queja o de la solicitud presentada al amparo del artículo 153° del Código Tributario presentada por quien, estando obligado a ello, no cumple con afiliarse a la notificación por medio electrónico del Tribunal Fiscal. Se notificará por la misma vía a quienes cuenten con expedientes de apelación pendientes de resolver, relacionados con actos administrativos emitidos por la SUNAT, SAT, Municipalidades Distritales de la Provincia de Lima, Municipalidades Provinciales del país y otras Administraciones Tributarias no municipales distintas a las anteriores, que no cumplan con afiliarse a la notificación por medio electrónico del Tribunal Fiscal, estando obligado a ello. De igual forma se procederá en el caso de las Administraciones Tributarias que no cumplan con afiliarse a la notificación por medio electrónico del Tribunal Fiscal estando obligadas a hacerlo.

Las modificaciones señalas en los numerales 1, 2 y 5 de este boletín, referidas a los requisitos de procedencia de las solicitudes no contenciosas y de admisibilidad de los recursos, son aplicables a las solicitudes no contenciosas, reclamaciones y apelaciones presentadas a partir de la entrada en vigencia de la presente norma; en consecuencia, no son aplicables a los procedimientos pendientes de calificación para su admisión a trámite, ni a los que se hubieren elevado al Tribunal Fiscal.

El presente Decreto Legislativo entra en vigencia el 04 de marzo de 2022.

Perú: Modifican la Ley de Bancarización

Resumen:

El 03 de marzo se publicó el Decreto Legislativo N° 1529 mediante el cual se modifica Ley de Bancarización a fin de promover la utilización de medios de pago y reducir el monto a partir del cual éstos deben ser utilizados (ahora US$ 500 o S/ 2,000, antes US$ 1,000 o S/ 3,500).

Desarrollo:

El 03 de marzo de 2022 se publicó en el Diario Oficial “El Peruano” el Decreto Legislativo N° 1529 a través del cual se modifica Ley para la Lucha contra la Evasión y para la Formalización de la Economía (en adelante, la “Ley de Bancarización”).

Las principales modificaciones son las siguientes:

1. Supuestos en los que se utilizarán medios de pagos: Se precisa que el pago de sumas de dinero de las siguientes operaciones, por importes iguales o superiores a una 1 UIT (antes de la modificación, 3 UIT), inclusive cuando se realice parcialmente, solo puede ser efectuado utilizando los Medios de Pago previstos en la Ley de Bancarización:

1. La constitución o transferencia de derechos reales sobre bienes inmuebles;

1. La transferencia de propiedad o constitución de derechos reales sobre vehículos, nuevos o usados, ya sean aéreos, marítimos o terrestres; y,

1. La adquisición, aumento y reducción de participación en el capital social de una persona jurídica.

Además se añade que el pago de obligaciones a personas naturales y/o jurídicas no domiciliadas que deba realizarse con los Medios de Pago regulados en la Ley de Bancarización, puede canalizarse a través de empresas del Sistema Financiero o de empresas bancarias o financieras no domiciliadas, en los casos que el obligado realice operaciones de comercio exterior, incluidas las originadas por la adquisición de predios y derechos relativos a los mismos, acciones y otros valores mobiliarios, así como las operaciones previstas en el artículo 3-A° (de compraventa internacional de mercancías).

2. Monto a partir del cual se deberá utilizar Medios de Pago: US$ 500 o S/ 2,000, antes de la modificación US$ 1,000 o S/ 3,500.

3. Uso de Medios de Pago: Se agrega que el uso de Medios de Pago establecido en la Ley de Bancarización se tiene por cumplido solo si el pago se efectúa directamente al acreedor, proveedor del bien y/o prestador del servicio, o cuando dicho pago se realice a un tercero designado por aquel, siempre que tal designación se comunique a la SUNAT con anterioridad al pago, en la forma y condiciones que esta señale mediante resolución de superintendencia.

Sobre las remuneraciones y beneficios sociales, se indica que el monto a partir del cual se debe utilizar Medios de Pago previsto en el artículo 4° de la Ley de Bancarización no es de aplicación cuando exista la obligación de realizar el pago de remuneraciones y beneficios sociales a través de las entidades del Sistema Financiero a que se refiere el artículo 20 del Decreto Legislativo N° 1499, de acuerdo con lo previsto en dicho artículo y sus normas reglamentarias.

Por otro lado, se señala que en ningún caso se considera cumplida la obligación de utilizar Medios de Pago cuando los pagos se canalicen a través de empresas bancarias o financieras que sean residentes de países o territorios no cooperantes o de baja o nula imposición o establecimientos permanentes situados o establecidos en tales países o territorios.

Para tal efecto, se considera que son países o territorios no cooperantes o de baja o nula imposición los señalados en el Anexo 1 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta, que no tengan vigente con el Perú un Acuerdo de Intercambio de Información Tributaria o Convenio para Evitar la Doble Imposición que incluya una cláusula de intercambio de información, de acuerdo a lo que se señale mediante decreto supremo.

El presente Decreto Legislativo entra en vigencia el 01de abril del 2022, salvo lo previsto para el caso de remuneraciones y beneficios sociales y uso de medios de pago a través de empresas bancarias o financieras no domiciliadas (disposiciones resumidas en los párrafos anteriores), que entrarán en vigencia el día siguiente de la publicación de la norma que reglamente el artículo 20 del Decreto Legislativo N° 1499 y del 1 de enero de 2023, respectivamente.

Finalmente, cabe precisar que, en tanto no se señale la forma y condiciones en las que se efectuará la comunicación mencionada en el numeral 3 del presente boletín, dicha comunicación deberá presentarse en las dependencias de la SUNAT o a través de su Mesa de Partes Virtual.