Resumen:

El 14 de enero se publicó la Resolución N°07-2025/SUNAT, cuyo objetivo es modificar el Reglamento del Régimen de Gradualidad aplicable a la gradualidad de la multa por no presentar las declaraciones que contengan la determinación de la deuda tributaria dentro de los plazos establecidos, regulada en el numeral 1 del artículo 176° del Código Tributario.

Desarrollo:

El 14 de enero de 2025 se publicó en el Diario Oficial “El Peruano” la Resolución de Superintendencia N°000007-2025/SUNAT, que modifica el Reglamento del Régimen de Gradualidad aplicable a las infracciones del Código Tributario, aprobado por la Resolución de Superintendencia N°063-2007/SUNAT, respecto de la sanción de multa aplicable por incurrir en la infracción tipificada en el numeral 1 del artículo 176° del Código Tributario.

En ese sentido, las principales modificaciones son las siguientes:

• Habrá una gradualidad mayor para los deudores cuyos ingresos netos no superen las 19 Unidades Impositivas Tributarias (UIT) en el ejercicio anterior al que corresponde la declaración por la que se incurre en la referida infracción.
• La sanción de multa aplicable a la infracción que incurran los deudores tributarios, cuyos ingresos netos por los períodos de enero a diciembre del ejercicio anterior al que corresponde la declaración por la cual se incurrió en la referida infracción, no superen las 150 UIT, se gradúa conforme a lo siguiente:

• Se regula el cálculo de los ingresos netos en el caso de los deudores tributarios que estén exceptuados de presentar declaraciones juradas mensuales. Por lo que, para efectos de determinar el importe de sus ingresos netos, deben incluir:
  • Las rentas no gravadas y exoneradas del Impuesto a la Renta.
  • Los ingresos netos que corresponden a operaciones no gravadas y exoneradas del IGV de aquellos períodos en los que se encontraba exceptuado de presentar declaraciones juradas y adicionarlos a los importes, y proceder a la comparación.
• No se consideran los ingresos del Nuevo RUS o rentas distintas a las de tercera categoría para calcular el límite de 19 UIT como para el de 150 UIT, según corresponda.
• Se consideran las declaraciones juradas mensuales del ejercicio anterior (enero a diciembre) presentadas hasta la fecha en que se cumplan los criterios de subsanación y pago exigidos, incluyendo las rectificatorias con efecto hasta ese momento.
• En el caso de deudores tributarios, que no hubieran realizado actividades generadoras de rentas de tercera categoría durante el ejercicio anterior al que corresponda la declaración por la cual se encuentran omisos, se considera que no han superado el límite de 19 UIT de ingresos netos anuales.
• El monto mínimo no es de aplicación respecto de las rebajas de 90%, 95%, 96%, 97%, 98% y 99%, establecidas en el presente artículo.
• Los contribuyentes con ingresos netos del ejercicio anterior no superiores a 19 UIT y que hayan cometido infracciones antes de la entrada en vigor de la norma podrán acceder a una reducción de la multa, siempre que se cumplan ciertos requisitos.
  • Si los plazos no han vencido, la multa será rebajada de acuerdo con los criterios establecidos. Cualquier pago parcial realizado antes de la vigencia de esta resolución se imputa a la multa rebajada y si como resultado existe un exceso no genera derecho a devolución o compensación.
  • Si la infracción fue subsanada dentro de 7 días hábiles tras la notificación, la rebaja de la multa puede ser del 97% si se paga dentro de los 120 días posteriores. Después de ese plazo, la rebaja será del 96% si el pago se realiza dentro de los 30 días siguientes.
  • Si han transcurrido más de 120 días desde la notificación, la multa se reduce en un 96% siempre que se subsane la infracción y se pague dentro de los 30 días posteriores.
  • A fin de determinar si los ingresos netos del ejercicio anterior al que corresponde la declaración por la que se incurre en infracción no superan 19 UIT, se deben considerar las disposiciones del numeral 3 del artículo 13-B del Reglamento del Régimen de Gradualidad.
  • Para determinar si los ingresos superan el límite de 19 UIT, se siguen los criterios establecidos. Si no se realizaron actividades generadoras de rentas de tercera categoría, se considera que no se ha superado dicho límite.

La presente Resolución entra en vigor al día siguiente de su publicación.