El 28 de setiembre de 2024 se publicó en el Diario Oficial “El Peruano” el Decreto Legislativo N°1669, mediante el cual se modifica la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo (Ley de IGV) y la Ley N°29215, Ley que fortalece los mecanismos de control y fiscalización de la administración tributaria respecto de la aplicación del crédito fiscal.

En ese sentido, las principales modificaciones son las siguientes:

1. Para ejercer el derecho al crédito fiscal (art. 19), los comprobantes de pago, notas de débito, los documentos emitidos por la SUNAT o el formulario donde conste el pago del IGV en la utilización de servicios prestados por no domiciliados, deben haber sido anotados en el(los) archivo(s) digital(es) u hoja del Registro de Compras de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 37° de esta Ley de IGV. Cabe precisar que la modificación está en que antes la norma permitía la anotación en el Registro de Compras en cualquier momento.

El Registro de Compras llevado en forma manual o computarizada debe estar legalizado antes de su uso y reunir los requisitos previstos en el Reglamento. Tratándose del Registro de Compras llevado de manera electrónica no es exigible la legalización

2. Se introducen cambios en el uso de sistemas electrónicos y la facultad de la SUNAT para intervenir en el proceso de anotación de operaciones (art. 37). En ese sentido, se establece lo siguiente:

• Los contribuyentes están obligados a llevar un Registro de Ventas e Ingresos y un Registro de Compras, en los que deben anotar las operaciones que realicen o indicar que no tienen operaciones que anotar en el período correspondiente en el sistema, módulo u otros medios, según corresponda, en los plazos de atraso que se aprueben para tal efecto, incluido el plazo para realizar ajustes posteriores, de acuerdo con las normas que señale el Reglamento.

  En este punto es importante precisar que conforme al artículo 2° de la Ley N°29215, que regula la oportunidad de anotación de operaciones en el Registro de Compras y ejercicio del derecho al crédito fiscal:

  • Los comprobantes de pago, notas de débito y documentos deben ser anotados en el (los) archivo(s) digital(es) u hoja del Registro de Compras del periodo que corresponda al mes de su emisión o del pago del Impuesto, según sea el caso.
  • Tratándose de los comprobantes de pago y notas de débito que no fueron emitidos a través del Sistema de Emisión Electrónica, hasta los dos (2) meses siguientes al mes de su emisión o del pago del Impuesto, según sea el caso.
  • Tratándose de los emitidos por operaciones sujetas al Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias, hasta los tres (3) meses siguientes al de su emisión.

Cabe precisar que no se perderá el derecho al crédito fiscal si la anotación de los comprobantes de pago y documentos se efectúa antes que la SUNAT requiera al contribuyente la exhibición y/o presentación de su Registro de Compras llevado en forma manual o computarizada.

• El contribuyente debe, en los plazos de atraso correspondientes: confirmar, rectificar o complementar lo que figure en dichos sistemas, módulos u otros medios, así como confirmar o rectificar la calificación del destino de las adquisiciones, según corresponda. Esto asegura que cualquier error en la anotación puede ser corregido antes de que las sanciones o ajustes fiscales sean aplicados.
• Si el contribuyente no realiza las acciones mencionadas anteriormente, en el plazo de atraso que corresponda; la SUNAT puede, por el contribuyente, generar el Registro de Ventas e Ingresos y/o el Registro de Compras, así como anotar las operaciones que correspondan con la información de los comprobantes de pago, notas de crédito, notas de débito u otros que el contribuyente hubiere emitido o que le hubiesen emitido en alguno de los sistemas de emisión electrónica regulado por aquella o que hubieran sido informados a la SUNAT.
• Para la generación y/o anotación de las operaciones en el Registro de Compras, la SUNAT debe tener en cuenta lo siguiente: i) en los casos de contribuyentes que realicen exclusivamente operaciones gravadas y/o de exportación, la totalidad de comprobantes de pago y documentos consignados son calificados como destinados a operaciones gravadas con el IGV y/o de exportación y ii) si el contribuyente realiza operaciones gravadas y/o de exportación conjuntamente a operaciones no gravadas y no pueda establecer el destino de las adquisiciones, la SUNAT aplicará un procedimiento de asignación proporcional, usando la información de los 12 meses anteriores de operaciones anotadas en los registros.
• La SUNAT presumirá que todas las adquisiciones realizadas por estos contribuyentes están destinadas a operaciones gravadas y/o de exportación. Si esto no es el caso, el contribuyente deberá hacer las correcciones correspondientes.
• La generación del Registro de Ventas e Ingresos, del Registro de Compras y/o la anotación de operaciones que realice la SUNAT por el contribuyente se considera como efectuada por este para todos los efectos legales y no lo exime de las infracciones que se configuren por haber incumplido las obligaciones vinculadas a dicho registro ni limita las facultades de fiscalización de la SUNAT.

Finalmente, se dispone que el presente Decreto Legislativo entrará en vigencia con la publicación de la Resolución de Superintendencia que regule el procedimiento para confirmar, rectificar o complementar la información consignada por la SUNAT.