1. Ley para el Fortalecimiento de las actividades turísticas y fomento del empleo

El 25 de marzo de 2024, con la publicación en el Suplemento N.º 525 del Registro Oficial, entró en vigencia la Ley para el Fortalecimiento de las Actividades Turísticas y Fomento del Empleo.

Principales aspectos tributarios:

Exención Del Impuesto A La Renta: La exoneración de IR sobre rendimientos y beneficios por depósitos a plazo fijo o por inversiones en renta fija, emitidos a un plazo de 180 días calendario o más, no es aplicable cuando el perceptor del ingreso sea una institución del sistema financiero nacional o en operaciones entre partes relacionadas por capital, administración, dirección o control.

Retención del Impuesto A La Renta para pagos al exterior por servicios turísticos: Los pagos efectuados al exterior por concepto de servicios de organización, producción y presentación de espectáculos artísticos y culturales que se desarrollen en el Ecuador, están sujetos a una retención en la fuente del IR del 15%. Si el perceptor del pago es residente en paraísos fiscales, regímenes fiscales preferentes o jurisdicciones de menor imposición, se aplicará la retención del 25%.

Reducción temporal del IVA para servicios turísticos: Se dispone que el presidente, mediante decreto ejecutivo, podrá reducir al 8% la tarifa general del IVA para la prestación de los servicios definidos como actividades turísticas, durante los feriados nacionales o locales, sin superar en cada año 12 días en total.

Tratamiento del IVA no compensado en materiales de construcción: El IVA pagado y no compensado, en la adquisición local o importación de bienes o servicios, para la elaboración y/o comercialización de materiales de construcción sujetos al 5% del IVA, puede ser registrado como gasto deducible únicamente en el ejercicio fiscal en el cual se generaron.

Crédito tributario por IVA en la compra de tricimotos para transporte comercial: Tendrán derecho a crédito tributario por el IVA que hayan pagado en la adquisición local de tricimotos, destinados para el ejercicio exclusivo de su giro de negocio y directamente relacionado con el mismo, pudiendo solicitar al Servicio de Rentas Internas la devolución de dicho IVA.

Retención de IR en la comercialización de minerales: Aplica para la comercialización de sustancias minerales que requieran la obtención de licencias de comercialización, así como también, la producción y comercialización de sustancias minerales que provengan de una concesión minera. Retención en la fuente de IR de hasta un máximo de 10% del monto bruto de cada transacción. Estas retenciones serán efectuadas, declaradas y pagadas por el vendedor y constituirán crédito tributario de su IR. Esta retención no es aplicable a grandes contribuyentes. 

Exenciones del ISD en pagos al exterior efectuados por aerolíneas: Aplica a los pagos efectuados al exterior por aerolíneas nacionales y extranjeras que operen dentro, desde y hacia el Ecuador. Estas aerolíneas deben contar con las acreditaciones correspondientes o el permiso de operación emitido por la autoridad aeronáutica para explotar servicios a nivel nacional o internacional.

2. Decreto ejecutivo no. 211, reglamento general a la ley orgánica para enfrentar el conflicto armado interno, la crisis social y económica

Mediante Decreto Ejecutivo No. 211, de 28 de marzo de 2024, el presidente de la República expidió el Reglamento General a la Ley Orgánica para Enfrentar el Conflicto Armado Interno, la Crisis Social y Económica.

De la Contribución Temporal de Seguridad (CTS):

1. Plazos para la declaración y pago:
   • Los plazos para la declaración y pago de la CTS se prorrogan al primer día hábil siguiente si vencen en días inhábiles.
   • En caso de disolución de una sociedad antes de los plazos, se debe pagar anticipadamente la CTS correspondiente.
2. Presentación Tardía:
   • La presentación tardía de la CTS estará sujeta multas e intereses de acuerdo a lo establecido en la Ley.
3. Recaudación de los fondos de la CTS:
   • Los fondos recaudados de la CTS se destinarán a adquirir o alquilar bienes y servicios, según lo establecido en la Ley.
4. Adquisición, alquiler, registro y control:
   • Las adquisiciones o alquileres financiados por la CTS deben seguir la normativa de la Ley del Sistema Nacional de Contratación Pública y su Reglamento General. El registro y control de los bienes deberán cumplir con las disposiciones emitidas por la Contraloría General del Estado y otras instituciones.

De Tarifa del 5% de IVA en materiales de construcción:

• La tarifa del cinco por ciento (5%) será aplicable en las transferencias locales de aquellos bienes considerados materiales de construcción que consten en el listado expedido por el Servicio de Rentas Internas (SRI).

De los comprobantes de retención del Impuesto a la Salida de Divisas (ISD):

• Deberán ser emitidos bajo el esquema de facturación electrónica, en el caso de las tarjetas de crédito, el comprobante de retención será el estado de cuenta.

3. resolución nro. nac-dgercgc-00000013, listado de materiales de construcción

El 28 de marzo de 2024, mediante Resolución Nro. NAC-DGERCGC24-00000013, el Servicio de Rentas Internas (SRI) Establece el Listado de Materiales de Construcción cuya transferencia local grava la tarifa del 5% del Impuesto al Valor Agregado (IVA).