El día de hoy, tuvimos una llamada con clientes y amigos en el cual tocamos a profundidad los aspectos generales del nuevo Proyecto Ley Orgánica de Eficiencia Económica y Generación de Empleo. Agradecemos a quienes nos acompañaron en el conversatorio. A continuación, podrán revisar un resumen ejecutivo con los temas principales que se trataron en la reunión de este 05 de diciembre de 2023.

El 27 de noviembre de 2023, el Presidente de la República, Daniel Noboa, presentó a la Asamblea Nacional el “Proyecto de Ley de Orgánica de Eficiencia Económica y Generación de Empleo” con el carácter de urgente en materia económica. A continuación, presentamos un resumen ejecutivo de las principales propuestas que contiene el referido proyecto:

a. Impuesto a la Renta

• Las Zonas Francas gozarán de una tarifa del 0% de Impuesto a la Renta por los 5 primeros años y por el tiempo restante en dicha zona aplicarán una tarifa del 15%.
• Exoneración por 10 años de Impuesto a la Renta para nuevas inversiones en energías renovables.
• Exoneración en la utilidad generada en la enajenación de inmuebles realizadas por personas naturales una vez cada 5 años y que sea destinada a vivienda.
• Rendimientos financieros exonerados de impuesto a la renta: Para fines de aplicación de esta exoneración:
  • No se considerará que el perceptor del ingreso sea deudor directa o indirectamente, si la deuda corresponde al uso de tarjetas de crédito.
  • Se propone incrementar el periodo de depósito a plazo fijo de 180 días a 360 días para efectos de aplicar la exoneración, excepto en los casos de fideicomisos mercantiles de inversión y fondos complementarios (en esos casos 180 días).
• Es necesaria la utilización de medios de pagos bancarios cuando el monto sea superior a US$100 dólares (actualmente es de US$1,000) para efectos de reconocer el gasto como deducible de impuesto a la renta,
• Deducción adicional del 50% de las remuneraciones y beneficios sociales en la contratación de personas sancionadas con penas privativas de la libertad con una duración mayor de un año o a sus conyugues o parejas en unión de hecho.
• Deducciones adicionales del 150% en gastos de publicidad y auspicio a deportistas, estudiantes de bajos recurso en formación dual, becas para estudiantes, entidades sin fines de lucro centradas en la desnutrición crónica infantil, en la atención a personas con discapacidad o enfermedades catastróficas.
• Deducción adicional por el incremento de nuevas plazas de trabajo destinada a la contratación de ciudadanos jóvenes entre los dieciocho (18) y los veinte y nueve (29) años, bajos las siguientes consideraciones:
  • Esta deducción aplica sobre el gasto de sueldos aportados al IESS.
  • Los jóvenes deben estar en relación de dependencia por un año mínimo con corte al final del ejercicio fiscal.
  • En caso de terminación laboral el incentivo tributario podrá seguirse aplicando siempre que la plaza sea llenada con otro trabajador del mismo rango de edad.
  • La deducción se aplicará en porcentajes progresivos que oscilan entre el 20% al 90% de acuerdo con el número de plazas nuevas generadas.

b. Impuesto a la Salida de Divisas:

• Se propone que los créditos externos otorgados por cualquier otra persona o sociedad también estén exonerados de ISD.
• Para el caso de financiamiento entre partes relacionadas no financieras el plazo mínimo de financiamiento y permanencia del capital será de 360 días.
• La exoneración de ISD en inversiones en Bolsa de Valores: No será aplicable esta exoneración cuando los pagos se realicen a favor de sociedades extranjeras de las cuales, a su vez sean accionistas de la sociedad emisora de los valores.

c. Contratos de Inversión:

Principales aspectos destacados en esta reforma con respecto a los contratos de inversión:

• Para que una inversión sea considerada como nueva obligatoriamente deberá generar empleo.
• La ejecución de la inversión puede ser en proyectos públicos en Asociación Público Privado (APP).
• El CEPAI será el órgano competente para calificación de las Zonas Francas y será el ente que suscribirá los contratos de inversión.
• No se requiere el dictamen del Ministerio de Finanzas siempre que el beneficio no supere al monto de la inversión

d. Otras Reformas del Proyecto

• Creación de nuevo régimen de asociación pública privado (APP).
• La utilidad en la compraventa de activos virtuales y/o digitales se considera como ingresos de fuente ecuatoriana.
• Se propone eliminar las condiciones que genera la exención de aplicar el régimen de precios de transferencia.
• Se propone estabilidad tributaria sobre el régimen general del impuesto a la renta por 5 años a cambio del incremento en la tarifa de impuesto a la renta de 2 puntos porcentuales por cada año.
• Aquellos que hubieran pagado el IVA en adquisiciones locales e importaciones de bienes y servicios para la construcción de proyectos inmobiliarios tienen derecho al reintegro del IVA.
• Ocultamiento patrimonial: Se incrementó la multa por esta acción al 2% (actualmente 1%) de los activos o ingresos (el mayor entre los dos).
• Falta de entrega de información requerida por el SRI: Se incrementó la sanción a una multa de 5 a 10 (antes 1 a 6) SBU. En el caso de SEPS, bancos serán sancionadas con una multa de 100 a 500 (antes 100 a 250) SBU.
• Pagos durante el proceso de determinación: Los sujetos pasivos podrán hacer pagos desde la comunicación de diferencias o desde el acta borrador. Si el contribuyente responsable acepta y paga la totalidad en 7 días se le otorgará la remisión del 75% sobre intereses y multas.
• Auto retención en grandes contribuyentes: Los Grandes Contribuyentes deberán efectuar una auto retención del Impuesto a la Renta de forma mensual sobre el total de sus ingresos gravados. El valor no puede, exceder del 3% y constituiría crédito tributario al momento de liquidar su impuesto a la renta.
• Régimen de residencia fiscal temporal: Pagará impuesto a la renta únicamente sobre rentas de fuente ecuatoriana y no debe tributar ni informar sobre todos los ingresos, activos o pasivos, provenientes de fuentes distintas a las territoriales. La residencia fiscal temporal tendrá una vigencia de 5 años contada a partir de su vigencia y para acogerse deberá efectuar una inversión mínima en inmuebles o actividad productiva de US$ 150.000, poseer ingresos mensuales de US$2.500 sobre los cuales deberán ser aportados al IESS y permanecer en el Ecuador por más de 120 días consecutivos durante un mismo o dos distintos ejercicios fiscales.

Los plazos para aprobar la ley: Será discutida en 30 días por el poder legislativo.  Si el proyecto se aprueba hasta el 31 de diciembre de 2023, los cambios planteados entrarán en vigor desde enero del 2024.