Numeral 16, Artículo 28 del Reglamento para la aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno (este artículo se incluyó con la publicación del Decreto 586 el 31 de octubre del 2022):

Gastos de regalías, servicios técnicos, administrativos y de consultoría con partes relacionadas

Limite general de deducibilidad

Estos gastos serán deducibles hasta un valor equivalente al 5% de los ingresos gravados en el respectivo ejercicio fiscal.

Aplicabilidad de otros límites de deducibilidad

• Para los contribuyentes que se encuentren en el ciclo preoperativo del negocio, el límite aplicable a la sumatoria de este tipo de gastos corresponderá al 10% del total de los activos.
• En el caso específico de contribuyentes cuya única actividad sea prestar servicios técnicos a partes independientes, si el indicador de margen operativo, resultante de la utilidad operativa sobre las ventas operativas de la sociedad, es igual o superior al 7,5%, no habrá límite de deducibilidad, caso contrario se aplicará el límite de deducibilidad que resulte del siguiente procedimiento:
• Se multiplicarán las ventas operativas por el 7,5% y al resultado de esta operación se restará la utilidad operativa; y,
• El límite de deducibilidad será igual al valor acumulado anual de servicios y regalías incurridos con partes relacionadas menos el valor resultante del paso anterior.

Ampliación del límite de deducibilidad

El contribuyente podrá solicitar un límite mayor de deducibilidad a través de una consulta de valoración previa de operaciones entre partes relacionadas.

No habrá límites de deducibilidad en los siguientes casos

• Operaciones con partes relacionadas residentes o establecimientos permanentes en el Ecuador, siempre y cuando al sujeto pasivo que incurre en el costo o gasto le corresponda una tarifa efectiva impositiva igual o menor a la de su parte relacionada con la que realiza la operación;
• Cuando el total de operaciones de regalías, servicios técnicos, administrativos y de consultoría con partes relacionadas dentro de un ejercicio fiscal no supera 20 fracciones básicas gravadas con tarifa cero de impuesto a la renta para personas naturales (US$234,440).

Consideraciones especiales

• No será deducible el gasto en su totalidad, si el activo por el cual se están pagando regalías a partes relacionadas hubiere pertenecido a la sociedad residente o establecimiento permanente en el Ecuador en los últimos 20 años.
• Se considerarán regalías al pago por el uso o derecho de uso de marcas, patentes, obtenciones vegetales y demás tipologías de propiedad intelectual.
• Se considerarán servicios técnicos, administrativos o de consultoría aquellos que involucren la aplicación de un conocimiento, experiencia o habilidad de naturaleza especializada; excluyéndose de esta definición cualquier tipo de remuneración pagada por relación de dependencia; excluyéndose también el acceso a información, a espacio físico, a capacidad de transmisión de datos y similares, siempre que dicho acceso esté disponible para terceros independientes; y, finalmente, excluyéndose las operaciones de naturaleza financiera.